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经营性净现金流怎么算 经营现金净流量计算

2021-04-28 17:27:13 热点

(一)现金流量表概述

1、现金的含义

既包括库存的现金,也包括可以开支票支付的银行存款。现金流入就是收到现金,现金流出就是付出现金。

通常还包括少量的交易性金融资产。

2、四类现金流量

股权、债券融资现金流、投资现金流和经营现金流。

3、两种编制方法

现金流量表有两种形式,即直接法与间接法。

其区别在于经营活动现金净流量的报告方式。

在直接法下,我们直接报告销售商品收到的现金、采购支付的现金、为员工支付的现金等。即直接地报告现金流入、现金流出和现金净流量。

间接法,则是报告利润,扣除没有收到现金的赊销收入,加上没有支付现金的赊购或费用,将净利润调整为现金净流量。换言之,间接法关注类似问题:①盈利企业一定有现金流?②亏损企业一定没有现金流?

为什么?

(二)间接法现金流量表的原理

1、从一个简化的例子说开去

Ⅰ基础情形

卖大饼,进价1元,售价1.5元,每天采购和销售10个饼。

设备是三轮车,730元,可以用2年,每年折旧365元,每天折旧1元,折旧是固定资产的耗费吗?是费用吗?

销售收入15-销售成本10-折旧1元=利润4元。

销售经营活动现金流=销售收到15-采购支付10=5元。

公式1:经营活动现金净流量=净利润4+折旧1=5元。

Ⅱ应收账款的变动

其它情况不变,采购和销售10个饼,但是有一个饼钱没有收到。

销售收入15-销售成本10-折旧1=净利润4元。

经营活动现金净流量=销售收到13.5-采购支付10=3.5元。

公式2:经营活动净流量=净利润4+折旧1-应收款增加1.5=3.5。

Ⅲ存货的变动

其它情况不变,采购11个饼,销售10个饼。

销售收入15-销售成本10-折旧1=净利润4元。

经营活动现金净流量=销售收到15-采购支付11=4元。

公式3:经营活动净流量=净利润4+折旧1-存货增加1=4元。

Ⅳ应付账款的变动

其它情况不变,采购和销售10个饼,但是付9个饼的钱。

销售收入15-销售成本10-折旧1=净利润4元。

经营活动现金净流量=销售收到15-采购支付9=6元。

公式4:经营活动现金净流量=净利润4+折旧1+应付款增加1元=6元。

总结:

经营活动现金净流量=净利润+折旧-应收款的增加-存货的增加+应付款的增加。

经营活动现金净流量=经营活动现金净流量+折旧-流动资产的增加+流动负债的增加

经营活动现金净流量=经营活动现金净流量+折旧-(流动资产的增加-流动负债的增加)=净利润+折旧-营运资本的增加。

这就是现金流量报告的间接法,告诉我们,为什么经营活动现金净流量不等于利润。

试思考:经营活动现金净流量与净利润的差额,是不是收到赊销与收账政策、赊购与付款政策、存货管理等运营决策的影响?是否收到市场需求的影响?会计报表分析的公里是否在表外?

文:周婷婷

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